各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上期，老戴和大家分享了人工智能行业的部分企业所得税风险事项。

本期，就和大家分享剩余部分的企业所得税风险事项。

四、研发项目不符合规定而享受研发费用加计扣除的风险

1.风险描述

人工智能企业可能存在其研发项目目标没有体现创新性、组织实施的材料缺失或者研发结果没有体现不确定性等，研发项目不具有创新性，属于《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（二）款“下列活动不适用税前加计扣除政策”第四项“对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变”的情形，不是符合条件的研发活动，但仍然将该部分研发费用计入加计扣除基数，享受加计扣除优惠的风险。

2.风险应对建议

企业可参考税务总局发布的两辑《研发费用加计扣除项目鉴定案例》，对自身的研发项目进行评估，确保研发的项目符合税法要求的具有创新性的条件，以避免错误享受研发费用加计扣除的风险。

五、生产和研发“两用”人员和设备、无形资产未按合理方法在生产经营费用和研发费用中分配的风险

1.风险描述

对于生产和研发“两用”的人员和设备发生的人员人工费用和设备费用、折旧费用，应对人员活动和设备使用情况进行必要记录，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。人工智能企业可能存在未按合理方法分配上述费用，将“两用”人员和设备的费用全部或者绝大部分计入研发费用，多享受加计扣除优惠的风险。

2.风险应对建议

“两用”人员和设备的对应费用，是税务机关对研发费用加计扣除事项的重点核查项目，企业如果存在此类情况，务必要对该类费用按照合理方法在生产经营费用和研发费用中进行分配，未分配的该类费用，是全额不得加计扣除的。企业可以对人员和设备的使用情况进行比较详细的登记，并制作工时占用表，根据人员和设备在各研发项目和生产经营活动中的工时占用情况对费用进行合理的分配和记录，最后再进行归集，以备检查。

六、直接按高新技术企业认定口径的研发费用进行加计扣除的风险

1.风险描述

高新技术企业认定中有关研发费用的归集口径与研发费用加计扣除中的归集口径，在某些事项上存在差异。人工智能企业可能存在直接按照高新技术企业口径归集的研发费用，计入加计扣除基数的风险。

2.风险应对建议

研发费用加计扣除与高新技术企业认定的研发费用归集规定中，存在人员人工费用、折旧费用和其他（相关）费用的口径重大差异，企业在处理上述事项时，应该注意口径的差异，分别归集各自口径规定的研发费用，避免混淆适用政策导致的风险。

七、负面清单的行业错误享受研发费用加计扣除的风险

1.风险描述

人工智能企业可能存在某年度因取得研发费用加计扣除负面清单行业收入过高，导致当年度行业性质改变，但仍然享受加计扣除优惠的风险。

2.风险应对建议

企业务必对每个纳税年度的收入状况进行核查，一旦发现研发费用发生当年的负面清单行业收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上时，当年度发生的研发费用则不应享受加计扣除待遇，避免被税务机关后续管理发现后，补缴税款并产生滞纳金损失的风险。

以上就是人工智能企业在企业所得税风险的具体风险事项。