反向开票如何做帐?

解答：

反向开票只是采购方合法取得发票的一种形式，做账自然需要结合具体经济业务、会计准则和税法的规定进行。

下面就以常见的反向开票说明：

1、废品回收企业的反向开票

假如废品回收企业是一般纳税人，按规定“反向开票”的是增值税专用发票，征税率1%，2025年7月下旬共开具了100万元（不含税），税额1万元，价税合计101万元。

解析：

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024年第5号），资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项。

代办增值税=100万元×1%=1万元；

代办附加税费=1万元×5%=500元（假定合计10%，享受“六税两费”减半优惠）；

代办经营所得个税=100万元×0.5%=5000元。

因此，该资源回收企业的会计分录：

借：库存商品 1,000,000.00

应交税费——应交增值税（进项税额） 10,000.00

贷：银行存款 994,500.00

应交税费——代办增值税 10,000.00

应交税费——代办附加税费 500.00

应交税费——代办经营所得个税 5,000.00

2、二手车经销企业的反向开票

假如某二手车经销企业收购个人张某的二手车，反向开具了二手车统一发票，收购价1万元。

该二手车的会计分录：

借：库存商品 10,000.00

贷：银行存款 10,000.00

3、农产品加工企业的反向开票

某生猪屠宰厂为一般纳税人，向某养殖大户收购出栏生猪一批，价值6万元，按规定开具了农产品收购发票。

企业按规定开具农产品收购发票，可以规定计算抵扣进项税额。

进项税额=60,000.00×9%=5,400.00元。

会计分录：

借：库存商品（或原材料） 54,600.00

应交税费——应交增值税（进项税额） 5,400.00

贷：银行存款 60,000.00

总结：“反向开票”对企业的会计核算没有本质影响。