年底是税务自查与风险防控的关键时期。在金税四期“以数治税”的深度监管下，增值税涉税风险点更为透明。以下8大高危点是企业必须重点排查的“雷区”：

一、高危点一：进销项严重不匹配

进项发票品名与销项发票品名严重偏离（如大量购进“钢材”，却大量开具“咨询服务”发票）。

长期存在留抵税额且数额巨大，但销售收入规模小，不符合经营逻辑。

进项来源地与销项目的地存在明显的、无法合理解释的异常流动。

自查要点：核对进销项商品编码、品名、金额的匹配度与合理性，审视公司业务逻辑与税负水平的匹配性。

二、高危点二：发票取得与开具的合规性

 取得或开具的发票税率、品目错误（如将应税项目错选免税品目）。

 取得异常凭证（如走逃失联企业开具的发票、涉嫌虚开的发票）。

 三流不一致（资金流、发票流、货物流/服务流）且无法提供合理解释和证据链。

自查要点：全面检查已入账发票的真实性、合规性；确保业务合同、付款凭证、物流单据、发票内容能相互印证。

三、高危点三：进项税额抵扣的违规操作

将用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的进项税额违规抵扣。

取得贷款服务、餐饮服务、娱乐服务等明确规定不得抵扣的进项发票，却申报抵扣。

 非正常损失（如因管理不善造成的货物被盗、霉变）的进项税额未做转出。

自查要点：严格按照《增值税法》及实施细则，检查所有抵扣凭证的用途是否合规，重点复核费用类科目的进项税。

四、高危点四：隐匿收入或延迟确认收入

 私户收款、支付宝/微信个人账户收款未申报纳税。

 发出商品或提供服务已收款，但故意延迟开票、延迟确认收入。

 以预收账款形式长期挂账，对已发货或服务已完成的收入不结转。

自查要点：比对银行流水、发货记录、合同约定与收入申报表；核查“预收账款”、“其他应付款”等科目长期挂账原因。

五、高危点五：视同销售行为处理不当

将自产、委托加工或购进的货物用于捐赠、赞助、广告、职工福利、利润分配等，未按规定视同销售申报纳税。

 新《增值税法》对视同销售情形有明确列举，企业常因理解不准而遗漏。

自查要点：检查“管理费用-业务招待费/广告费”、“应付职工薪酬-福利费”、“营业外支出”等科目背后的实物来源，判断是否触发视同销售。

六、高危点六：兼营与混合销售核算不清

纳税人兼营不同税率项目或应税与免税项目，但未分别核算。

根据新法，未分别核算的，将从高适用税率或征收率，并可能影响免税项目进项税转出的计算。

自查要点：检查会计账簿是否对不同业务类型的收入、成本进行清晰、准确的分别核算。

七、高危点七：税收优惠适用不合规

不符合免税、即征即退、加计抵减等优惠政策条件，但自行适用。如：享受软件产品即征即退，但进项划分不清；享受生活服务业加计抵减，但主营业务占比不达标。

自查要点：逐条核对所享优惠政策的适用条件、备案或留存备查资料是否齐全、计算是否准确。

八、高危点八：纳税义务发生时间与申报错误

未按合同约定的收款时间、开票时间或发货时间确认纳税义务，人为调节税款所属期。

  · 新法取消了1、3、5日等短期申报期限，企业需按核定的期限申报，但仍需注意申报的及时性与准确性。

自查要点：根据合同、发票、收款凭证等，复核收入确认时点是否符合税法规定，确保税款所属期正确。

九、企业年底自查行动路径建议

1. 数据采集：导出全年增值税申报表、开票数据、认证抵扣清单、银行流水、主要合同。

2. 账实比对：将财务数据与业务数据、物流数据、资金数据交叉比对，查找差异。

3. 重点科目穿透：对“其他应收款”、“其他应付款”、“预收账款”、“存货”等科目进行明细审查。

4. 政策适用复核：重新评估所适用的所有税收优惠政策的合规性。

5. 风险自评与调整：对发现的问题，区分性质（是疏忽错误还是故意违规），计算应补税款、滞纳金，评估风险等级。

6. 主动纠错：在税务机关发现前，通过 “更正申报” 或 “自查补税” 渠道主动纠正，可避免行政处罚（罚款）或降低处罚幅度。

最后提醒：增值税的风险管理已从“以票管税”进入“以数治税”的精准监管时代。企业建立常态化的、业财税一体化的内控机制，远比年底突击自查更为重要。当业务真实、核算规范、申报准确时，自然能从容应对任何预警。触发预警本身不是最坏的结果，隐瞒和拖延处理才是。