每年年末，会计人最头疼增值税结转！很多小伙伴觉得“平时报完税就没事”，忽略年末结转导致余额越积越多。今天我就把实操步骤拆透，新手照着做也不慌。

01 增值税为啥一定要年末结转？

A 理顺当年应交未交、多交/留抵增值税额，避免跨年账务混淆，次年查账一目了然。

B 符合会计准则“年末结账清零”要求，确保应交税费明细科目逻辑通顺

C 规范操作能减少涉税风险

02 一般纳税人结转流程和实操讲解

假设A企业2025年累计进项税额100万、累计销项税额120万、累计进项税额转出5万。

A 增值税年末结转分录

第一步：结转进项税额（当年累计可抵扣进项）

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 100 万

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
100 万

第二步：结转销项税额（当年累计应计提销项）

借：应交税费—应交增值税（销项税额）120 万

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）120 万

第三步：结转进项税额转出/减免税款等明细科目（有对应发生额才做，没有则跳过）

进项税额转出结转：

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 万

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5 万

减免税款结转（如小规模免税、税控设备抵减）：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） (本例 无）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）（本例无）

第四步：判断结转结果，处理未交/多交/留抵税额

情况一：当年应交未交（转出未交增值税贷方余额）

本例中转出未交增值税贷方余额25万（120+5-100），结转未交：

   借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）25 万

      贷：应交税费—未交增值税25 万

2026年1月申报期内缴纳时：

   借：应交税金—未交增值税 25 万

      贷：银行存款25 万

本例适用情况一。

情况二：当年多交税额、留抵税额（转出未交增值税借方余额）

借：应交税费—应交增值税（进项税额留抵）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

留抵税额次年可继续抵扣，无需结转至未交增值税。

03 常见操作误区

A 只结转销项税额和进项税额，漏结转进项税额转出、减免税款，导致余额计算错误。

B 留抵税额也结转至未交增值税，造成次年账务混乱。

C 年末不结转，直接将余额跨年延续，税务查账时需额外解释，增加工作量。

03 小规模纳税人简化处理

小规模纳税人年末直接将“应交增值税”余额结转至“未交增值税”，分录如下：

借：应交税费—应交增值税

贷：应交税费—未交增值税

注意：结转后，除“未交增值税”“进项税额留抵”外，应交增值税其他明细科目余额均为0。

（来源：l福琳）