很重要：增值税法下，取得餐饮费专票，有可能抵扣销项

文/每日一税团队

编者按：2026年1月11日，有同学咨询：2026年1月1日起，取得餐饮费专票，能否作为进项抵扣销项？开始以为不能，后仔细研究，还真可能抵扣销项。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

“餐饮费专票到底能不能抵扣？”这是很多企业财务人员的日常困惑。

过去大家普遍认为“餐饮费=不能抵扣”，但2026年1月1日实施的《增值税法》，其实悄悄打开了一个“例外窗口”——如果餐饮服务不是企业自己“直接消费”，而是作为经营业务的一部分对外提供，对应的进项税额就可能抵扣。

一、政策红线：“直接消费”才不能抵扣

《增值税法》第二十二条第（五）项明确划了红线：“购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。”

这里的关键是“直接用于消费”。简单说，企业员工聚餐、客户招待这类“自己吃、自己用”的餐饮支出，属于“直接消费”，即便取得专票也不能抵扣。

但反过来想：如果餐饮服务不是企业自己消费，而是作为“商品”或“服务包”的一部分卖给了客户呢？

二、核心逻辑：“对外销售”就能突破限制

《增值税法》虽然堵死了“直接消费”的抵扣路，但留下了一个重要出口：如果餐饮服务是企业“应税交易的组成部分”，并且最终“对外销售”，对应的进项税额就应当允许抵扣。

怎么理解“应税交易的组成部分”？举个例子：你去酒店住店，房费里包含早餐——这顿早餐不是酒店员工自己吃的，而是酒店住宿服务的“配套产品”，属于酒店“销售住宿服务”这个应税交易的一部分。这种情况下，酒店从第三方餐饮企业购买早餐服务，取得的专票就能抵扣进项税。

三、两个典型场景：这样的餐饮费专票能抵扣

场景1：展览服务商的“配套餐饮”

某展览公司（一般纳税人）承接了一场行业展会，为参展商和观众提供“展览服务+餐饮供应”的打包方案。公司把餐饮部分外包给第三方餐饮企业，支付费用后取得了增值税专用发票。

这里的餐饮服务，不是展览公司自己消费，而是作为“展览服务”的配套内容卖给了客户（参展商），属于“应税交易的组成部分”。因此，这张餐饮费专票可以按规定抵扣进项税。

场景2：酒店的“住宿+早餐”套餐

某连锁酒店（一般纳税人）推出“住宿含早餐”套餐，早餐由外部餐饮企业供应。酒店支付早餐费用后取得专票，这部分进项税能不能抵扣？

答案是能。因为早餐是酒店“住宿服务”的组成部分，最终随住宿服务一起销售给了客人，属于“对外销售”的应税交易。只要业务真实、凭证合规，进项税就能抵扣。

四、实操提醒：3个关键点要记牢

1.分清“对内消费”还是“对外销售”

核心判断标准：餐饮服务的“最终受益者”是谁？如果是企业自身或员工（如团建聚餐），属于“直接消费”；如果是客户（如展会配套、住宿套餐），则可能属于“应税交易组成部分”。

2.凭证要合规，证据链要完整

《增值税法实施条例》第十一条规定，纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证（含增值税专用发票在内的6种增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣进项税额。

因此，必须取得餐饮服务增值税专用发票，且发票信息与实际业务一致。同时建议留存业务合同（如展览服务合同、住宿套餐说明），证明餐饮服务与应税交易的关联性。

3.关注税务部门后续答疑

目前“并非直接用于消费”的具体界定还需要税务部门进一步明确，比如哪些场景属于“应税交易组成部分”。建议企业务必持续关注官方解读，避免因理解偏差导致税务风险。

总结

餐饮费专票不是“绝对不能抵扣”，关键看用途。自己消费的，不能抵扣；作为业务一部分卖给客户的，就能作进项抵扣。企业财务人员可以对照业务场景，结合政策条款判断，必要时与主管税务机关沟通，确保合规抵扣。

未来，随着税务部门对“应税交易组成部分”的解释细化，这类抵扣场景可能会更清晰。但现在，至少我们知道：取得餐饮费专票，真的有可能抵扣进项税了。

思考：纳税人取得居民日常服务和娱乐服务专票，其对应的进项税额，是否也可能抵扣进项税了呢？