二、纳税人和扣缴义务人

1、资管产品运营过程中发生的应税交易 ， 以哪一方为增值税纳税人 ？

2、自然人是否按照小规模纳税人纳税 ？

3、增值税法所称的个人包括什么 ？

4、以承包 、 承租 、 挂靠方式经营的情况下如何确定增值税纳税人 ？

5、自然人发生符合规定的应税交易 ， 应如何申报缴纳增值税 ？

正文

1、资管产品运营过程中发生的应税交易，以哪一方为增值税纳税人？

发布日期：2026-01-01

资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为增值税纳税人。法律另有规定的，从其规定。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第三十四条单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

2、自然人是否按照小规模纳税人纳税？

发布日期：2026-01-01

自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第七条自然人属于小规模纳税人。不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

3、增值税法所称的个人包括什么？

发布日期：2026-01-01

《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

增值税法第三条所称个人，包括个体工商户和自然人。

第五十四条本条例自2026年1月1日起施行。

4、以承包、承租、挂靠方式经营的情况下如何确定增值税纳税人？

发布日期：2025-12-31

单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。

资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第三十四条单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。资管产品运营过程中发生的应税交易，资管产品管理人为纳税人。法律另有规定的，从其规定。

5、自然人发生符合规定的应税交易，应如何申报缴纳增值税？

发布日期：2025-12-31

自然人发生符合规定的增值税应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第三十五条自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款。