三、税率和征收率

1、个人转让其购买的住房，如何缴纳增值税？

2、增值税税率是多少？ 

3、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务适用什么税率？

4、适用9%增值税税率的包括哪些？

5 、适用13%增值税税率的包括哪些？

6、境内单位或者个人跨境销售的国际运输服务适用什么税率？

7、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的广播影视制作和发行服务适用什么税率？ 

8、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的设计服务适用什么税率？ 

9 、境内单位或者个人跨境销售的航天运输服务适用什么税率？ 

10、境内单位或者个人跨境销售的对外修理修配服务适用什么税率？

11、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的合同能源管理服务适用什么税率？

12、境内单位向境外单位转让的完全在境外使用的技术，适用什么税率？  

13、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的软件服务适用什么税率？

1、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的信息系统服务适用什么税率？

15 、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的离岸服务外包业务适用什么税率？ 

16、 涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易，按照主要业务适用税率、征收率的条件是什么？ 

17、适用6%增值税税率的包括哪些？

18、境内单位或者个人跨境销售哪些服务和无形资产适用零税率？       2025-12-31

19、纳税人发生两项以上涉及不同税率、征收率的应税交易应该如何适用税率和征收率？

20、纳税人发生涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易具体应如何适用？ 

 

1、个人转让其购买的住房，如何缴纳增值税？

发布日期：2026-01-01

个人（不含个体工商户中的一般纳税人，下同）将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。自2026年1月1日起施行。2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合以上规定的可按以上规定执行。

答复依据：

《财政部、税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2025年第17号）

个人（不含个体工商户中的一般纳税人，下同）将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

本公告自2026年1月1日起施行。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款同步停止执行。2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。

 

2、增值税税率是多少？

发布日期：2026-01-01

一、增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

二、所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

三、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第八条增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

3、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务适用什么税率？

发布日期：2026-01-01

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

4、适用9%增值税税率的包括哪些？

发布日期：2026-01-01

一、纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除下列第二条、第三条规定外，税率为百分之九：

（一）农产品、食用植物油、食用盐；

（二）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

（三）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（四）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

二、纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

三、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

四、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

 

5、适用13%增值税税率的包括哪些？

发布日期：2026-01-01

一、增值税税率：

(一)纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

(四)纳税人出口货物，税率为零;国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

二、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

 

6、境内单位或者个人跨境销售的国际运输服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人跨境销售国际运输服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

7、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的广播影视制作和发行服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的广播影视制作和发行服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

8、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的设计服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的设计服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

9、境内单位或者个人跨境销售的航天运输服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人跨境销售航天运输服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

10、境内单位或者个人跨境销售的对外修理修配服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人跨境销售对外修理修配服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

11、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的合同能源管理服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的合同能源管理服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

12、境内单位向境外单位转让的完全在境外使用的技术，适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位转让的完全在境外使用的技术，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

 

13、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的软件服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的软件服务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

14、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的信息系统服务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的信息系统服务，增值税税率为零。

自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

15、境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的离岸服务外包业务适用什么税率？

发布日期：2025-12-31

境内单位或者个人向境外单位销售的完全在境外消费的离岸服务外包业务，增值税税率为零。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

16、涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易，按照主要业务适用税率、征收率的条件是什么？

发布日期：2025-12-31

《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

一、包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

二、业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；

附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

 

17、适用6%增值税税率的包括哪些？

发布日期：2025-12-31

一、增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

二、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十条增值税税率：

（一）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

1.农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

第三十八条本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

 

18、境内单位或者个人跨境销售哪些服务和无形资产适用零税率？

发布日期：2025-12-31

一、境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

二、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第九条境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：

（一）向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务；

（二）向境外单位转让的完全在境外使用的技术；

（三）国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务。

 

19、纳税人发生两项以上涉及不同税率、征收率的应税交易应该如何适用税率和征收率？

发布日期：2025-12-31

纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十二条纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

 

20、纳税人发生涉及两个以上税率、征收率的一项应税交易具体应如何适用？

发布日期：2025-12-31

一、纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

二、所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；

附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

三、以上规定自2026年1月1日起施行。

答复依据：

《中华人民共和国增值税法》

第十三条纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

《中华人民共和国增值税法实施条例》

第十条增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；

附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。