增值税销售服务、无形资产、不动产注释新旧政策对比分析
一、政策文件说明
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政策类型 |
文件名称 |
核心注释范围 |
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旧政策 |
《营业税改征增值税试点实施办法》附件1 |
销售服务（7大类）、销售无形资产、销售不动产 |
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新政策 |
《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）附件2 |
销售服务（6大类）、销售无形资产、销售不动产 |
二、核心变化明细对比表
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对比维度 |
旧政策规定 |
新政策规定 |
变化类型 |
备注说明 |
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销售服务大类调整 |
7大类：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 |
6大类：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、生产生活服务 |
合并调整 |
将原"现代服务"与"生活服务"合并为"生产生活服务"，涵盖原两类服务的全部子项及新增子项 |
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交通运输服务新增子项 |
无相关规定 |
已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输服务缴纳增值税 |
新增征税项目 |
明确运输逾期票证收入的税目归属 |
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电信服务分类调整 |
1.基础电信服务：语音通话、出租/出售带宽等2.增值电信服务：短信彩信、电子数据传输、互联网接入等 |
1.基础电信服务：新增手机流量服务、短信彩信服务、互联网宽带接入服务2.增值电信服务：剔除手机流量服务、宽带接入服务，明确不含前述两项 |
范围调整 |
优化基础电信与增值电信的业务划分，贴合当前电信业务实际 |
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生产生活服务新增子项 |
无相关分类 |
新增"加工修理修配服务"子项：1.加工服务：受托加工货物，收取加工费2.修理修配服务：修复损伤货物恢复功能 |
新增服务类型 |
将原增值税应税劳务中的加工修理修配服务纳入销售服务范畴 |
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文化创意服务补充规定 |
无相关细化 |
宾馆、旅馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照会议展览服务缴纳增值税 |
细化征税规则 |
明确会议场地配套服务的税目适用，避免税目争议 |
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物流辅助服务补充规定 |
无相关细化 |
快递企业提供快递服务（含收寄、分拣、运输、投递）取得的收入，按照收派服务缴纳增值税（不含仅提供运输服务） |
明确行业适用 |
针对快递行业业务特点，明确完整快递服务的税目归属 |
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文化体育服务补充规定 |
无相关细化 |
在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化服务缴纳增值税 |
新增征税项目 |
明确游览场所配套交通服务的税目适用 |
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居民日常服务新增子项 |
居民日常服务包含市容市政管理、家政等 |
居民日常服务新增"育养"服务 |
范围扩展 |
贴合居民日常生活服务需求变化，完善服务覆盖 |
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无形资产分类表述 |
其他权益性无形资产 |
其他无形资产（删除"权益性"表述） |
名称调整 |
分类本质未变，表述更简洁，涵盖范围一致 |
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商务辅助服务细化 |
货物运输代理服务：办理货物运输、装卸、仓储和船舶相关手续 |
货物运输代理服务：明确"代办"属性，涵盖货物及船舶相关手续 |
表述优化 |
更清晰界定代理服务的核心特征 |
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商务辅助服务新增子项 |
无相关规定 |
安全保护服务新增"武装守护押运"服务 |
范围扩展 |
完善安全保护服务的覆盖范围，贴合行业实际 |
三、政策变化总结
（一）核心结构调整
1.服务分类优化：将原"现代服务"与"生活服务"合并为"生产生活服务"，减少分类层级，使税目体系更简洁，同时将"加工修理修配服务"纳入该大类，实现增值税应税服务范围的统一整合。
2.表述精简规范：如无形资产分类中删除"权益性"表述，货物运输代理服务明确"代办"核心属性，提升政策表述的精准度。
（二）征税范围完善
1.新增具体征税项目：针对实践中出现的新业务场景，如运输逾期票证收入、游览场所配套交通服务收入、快递服务收入等，明确其税目归属，解决征管争议。
2.扩展现有服务范围：如居民日常服务新增"育养"服务，安全保护服务新增"武装守护押运"服务，贴合社会经济发展中的服务需求变化。
（三）行业适配优化
1.针对性细化规则：针对电信、快递、住宿、物流代理等行业的业务特点，优化税目划分（如电信服务分拆手机流量服务）、明确适用规则（如快递服务与纯运输服务的区分），提升政策的行业适配性。
2.减少税目争议点：通过明确会议场地配套服务、游览场所交通服务等的税目适用，避免企业因政策模糊导致的税务处理差异。
（四）政策导向清晰
新政策通过结构整合、范围扩展和规则细化，既保持了增值税税目体系的稳定性，又适应了经济社会发展中新兴服务形态的征管需求，同时进一步明确了各类服务的税目归属，有助于降低征纳双方的税务风险，提升税收征管效率。
|（注：文档部分内容可能由 AI 生成)
