财政部 税务总局公告2026年第10号政策总结
一、政策核心信息
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项目 |
内容 |
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政策目的 |
做好《中华人民共和国增值税法》施行后优惠政策衔接，延续现行制度和做法 |
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实施时间 |
2026年1月1日起（部分政策有明确截止期至2027年12月31日） |
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适用范围 |
全国范围内增值税纳税人（含小规模纳税人、一般纳税人等） |
二、主要政策内容分类总结
（一）增值税起征点标准（2026.1.1-2027.12.31）
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计税期间 |
起征点标准 |
特殊规定 |
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按月计税 |
月销售额10万元 |
按扣除相关价款后的不含税余额核算 |
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按季计税 |
季度销售额30万元 |
同上 |
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按次纳税 |
每次（日）销售额1000元 |
一日内多次应税交易按日适用标准 |
（二）免征增值税项目
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类别 |
具体项目 |
执行期限 |
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长期免征（2026.1.1起） |
1.农业生产者销售自产农产品；2.农业机耕、排灌等相关服务；3.医疗机构合规医疗服务（不含营利性美容机构）；4.残疾人个人提供服务；5.托儿所、幼儿园合规育养服务；6.核定收费标准的殡葬服务；7.学校学历教育服务；8.农业生产用地相关流转业务；9.个人金融商品转让；10.美国船级社船检服务（对等免税）；11.台湾航运/航空公司两岸直航收入；12.土地使用权出让/归还；13.县级以上政府出让/转让/收回自然资源使用权；14.香港投资者买卖A股、基金；15.被撤销金融机构抵债财产处置；16.央行对金融机构贷款利息；17.外汇储备经营外汇贷款利息；18.个人销售自建自用住房；19.家庭财产分割无偿转让不动产/土地使用权；20.执罚部门处置罚没财产收入（上缴财政）；21.特定文件明确的现行有效优惠政策（如外国政府无偿援助采购、社保基金投资等） |
长期有效 |
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限期免征（2026.1.1-2027.12.31） |
1.农业生产资料（农膜、饲料、种子等）；2.技术转让、开发及相关咨询服务；3.个人转让著作权；4.高校学生公寓住宿及食堂餐饮收入；5.员工制家政服务收入；6.国家助学贷款利息；7.福利彩票、体育彩票发行收入；8.社会团体会费；9.邮政普遍服务和特殊服务；10.军队转业干部及随军家属就业相关服务；11.残疾人专用假肢、轮椅等；12.粮食和商品储备相关收入；13.国际货物运输代理服务；14.合格境外投资者证券买卖等收入；15.统借统还业务利息收入；16.公募基金买卖股票债券收入；17.期货保税交割业务；18.金融同业往来利息收入；19.一年期以上人身保险保费收入；20.合规再保险服务；21.医疗机构间委托医疗服务；22.房改成本价/标准价出售住房收入；23.公积金个人住房贷款利息；24.黄金及黄金矿砂销售（不含标准黄金）；25.资产管理公司处置不良资产相关业务；26.特定文件明确的现行有效优惠政策（如蔬菜流通、小微企业融资等） |
2026.1.1-2027.12.31 |
（三）适用简易计税方法项目
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征收率 |
适用情形 |
执行期限 |
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3%（可选择） |
1.销售自行采掘的砂土石及相关建材；2.小型水力发电单位销售自产电力；3.销售自来水（水利工程天然水比照）；4.寄售商店代销寄售物品；5.典当业销售死当物品；6.公共交通运输服务；7.清包工方式建筑服务；8.建筑工程老项目服务；9.特定农村金融机构提供金融服务；10.非企业单位提供特定技术及无形资产相关服务；11.2016.4.30前开工高速公路通行费；12.电影放映、仓储等特定服务；13.非学历教育、教育辅助服务；14.资管产品管理人运营契约制资管产品；15.特定文件明确的现行有效优惠政策（如抗癌药品、罕见病药品等） |
2026.1.1-2027.12.31 |
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5%（可选择） |
1.2016.4.30前签订的不动产融资租赁合同或相关融资租赁服务；2.2016.4.30前开工的一/二级公路、桥闸通行费；3.出租2016.4.30前取得的不动产；4.销售2016.4.30前取得（含自建）的不动产；5.转让2016.4.30前取得的土地使用权；6.房地产开发企业销售/出租自行开发的房地产老项目 |
2026.1.1-2027.12.31 |
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特殊征收率 |
1.销售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（3%减按2%）；2.小规模纳税人销售使用过的固定资产（3%减按2%）；3.销售旧货（3%减按2%）；4.个人出租住房（3%减按1.5%）；5.小规模纳税人特定应税交易（3%减按1%）；6.特定文件明确的现行有效优惠政策（如二手车经销） |
长期/限期（详见政策） |
（四）允许扣除相关价款的应税交易（2026.1.1-2027.12.31）
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应税交易类型 |
可扣除价款范围 |
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贴现、转贴现业务 |
实际持有票据期间取得的利息收入 |
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证券结算相关业务 |
证券结算风险基金、资金交收违约相关利息及罚息 |
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融资租赁/售后回租业务 |
借款利息、发行债券利息、车辆购置税等（按具体业务类型区分） |
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建筑服务（简易计税） |
支付的分包款 |
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劳务派遣/安全保护服务 |
代用工单位支付的工资、福利、社会保险及住房公积金 |
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旅游服务 |
支付给其他单位/个人的住宿费、餐饮费、交通费等 |
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土地使用权转让（简易计税） |
取得土地使用权的原价 |
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不动产销售（简易计税） |
不动产购置原价或取得时的作价 |
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房地产项目销售（一般计税） |
受让土地支付的土地价款及相关拆迁补偿费用 |
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金银首饰以旧换新 |
旧金银首饰的作价 |
（五）其他增值税优惠
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优惠类型 |
具体内容 |
执行期限 |
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即征即退 |
一般纳税人管道运输服务，实际税负超3%部分 |
2026.1.1-2027.12.31 |
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农产品进项税额扣除 |
按不同发票类型适用9%扣除率（含农民专业合作社免税农产品） |
长期有效 |
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创新药销售 |
后续免费提供的相同创新药不视同应税交易 |
2026.1.1-2027.12.31 |
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延续现行政策 |
软件产品、资源综合利用、残疾人就业、集成电路企业等特定领域现行有效优惠政策 |
长期/限期（详见政策） |
三、政策衔接与废止
1.部分原建筑服务简易计税政策（甲供工程、地基与基础等工程服务）自2026年1月1日起停止执行，已适用项目可继续按原政策执行；
2.2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策（除本公告、增值税法及实施条例、个人销售住房增值税政策外）同时停止执行；
3.本公告自2026年1月1日起实施。
|（注：文档部分内容可能由 AI 生成)
