一
案例主要违法事实梳理
（甬税稽一罚〔2026〕7号）
01
未履行代扣代缴个人所得税义务：
（1）2021-2023年，该公司购入预付卡、烟、酒及茶叶用于赠送客户（价税合计870余万元），未代扣偶然所得个人所得税合计174.13万元；
（2）2023年将200万元高管绩效工资通过关联方开具“服务费”发票转换收入性质，少代扣代缴工资、薪金所得个人所得税81.94万元。
（3）2021年、2022年通过员工报销“餐饮费”“预付卡”套取工资（合计41.23万元），少代扣工资、薪金所得个人所得税，三年累计少代扣个税264.55万元。
02
列支与收入无关的成本费用：
2021-2023年，该公司收用关联方采购的“肥料”“油菜籽饼”发票（价税合计41.49万元）、为关联电商公司承担短信服务费发票（价税合计77.02万元），上述支出与自身生产经营无关，却计入成本费用，导致多计增值税进项税额6.24万元、少计企业所得税应纳税所得额111.27万元。
03
未确认借款利息收入：
2022-2023年，该公司向关联公司出借资金1.4亿余元，未按约定或市场利率确认利息收入，两年累计少计不含税利息收入15.2万元，导致少计增值税销项税额0.86万元、少缴企业所得税15.2万元。
这家公司最终因少缴增值税7.15万元、城市维护建设税0.5万元、企业所得税7.21万元，以及应扣未扣个税264.55万元，被处以少缴税款50%的罚款，合计139.71万元
二
企业税务合规的核心要点
以上案例反映出企业税务管理中需重点防范三类风险：
01
严格履行代扣代缴义务
赠送礼品、发放工资薪金等行为需依法代扣个税，不可通过转换收入性质（如“服务费”“报销”）逃避代扣义务。企业可以自查是否依法履行代扣代缴个人所得税，降低税务风险。
02
确保成本费用真实且与经营相关
列支与自身收入无关的成本费用（如关联方代付支出、非经营性支出），属于虚增成本行为，税务机关将调增应纳税所得额并追缴税款。
03
规范关联交易税务处理
2026年之前，关联企业间借款、服务等交易需遵循独立交易原则，未收取合理利息或转移费用，可能被税务机关核定收入，导致少缴税款的风险。2026年起，关联企业间无偿资金往来，无需视同应税交易。
理道税务合规管家提醒
税务合规是企业经营的底线要求，企业需健全内部税务管理制度，确保各项涉税行为合规，降低税务风险。
