天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－ 5%征收率依然存在，核心政策归纳总结！

2026年起，随着《增值税法》及财政部税务总局公告2026年第10号政策落地，增值税5%征收率依然存在，为什么会存在，是否违法上位法？今天早上和一个老师探讨这个问题，这个老师让我认真看文件，仔细看文件,好，那就一起把文件逐字逐句的看一下：

财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目

（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

　　1.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

　　2.收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。

　　3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。

　　4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。

　　5.转让其2016年4月30日前取得的土地使用权。

　　6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

　　房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

　　房地产开发企业以围填海方式取得土地并开发的房地产项目，以围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的围填海开工日期确定合同开工日期。

　　房地产开发企业购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目。

增值税法第十一条　适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

是不是可以这样理解，增值税法提的是法定征收率，只有3%，而10号文件中提的是规定征收率，属于过渡期税收优惠，可以是5%（中国的文字真是博大精深，还可以这么写税收文件）

既来之，则学之，接下来对增值税5%征收率适用情形做一个归纳总结：

1、只有以下6类业务，一般纳税人可选择5%简易计税，而且有期限限制（自2026年1月1日至2027年12月31日可以选择5%征收率）：

2、5%征收率仅适用于增值税一般纳税人规定的6种情形，小规模纳税人不适用任何5%相关政策；

3、小规模纳税人所有业务，统一按3%征收率简易计税；2026-2027年可叠加享受“3%减按1%”优惠，有三种特殊情况除外：

即：（1）小规模纳税人发生销售不动产的应税交易，不适用 3% 减按 1%，按法定 3% 征收率计税；

（2）小规模纳税人发生出租不动产的应税交易，不适用 3% 减按 1%，按法定 3% 征收率计税；

（3）小规模纳税人发生转让土地使用权的应税交易，不适用 3% 减按 1%，按法定 3% 征收率计税。

自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；所以除上述这三种情况外，才可以减按1%。以上三种特殊情形，只能按法定3%征收率计算缴纳增值税。

1、上述三类业务在《增值税法》实施后统一适用3% 法定征收率，不再执行原 5% 征收率，且不纳入本次阶段性 1% 减征范围。
2、其他小规模纳税人适用 3% 征收率的应税交易（如销售货物、提供加工修理修配服务、除不动产与土地使用权外的服务与无形资产转让等），均可按 3% 减按 1% 执行。
3、另有两类特殊减征规则（与 1% 减征并行，不冲突）：小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产、销售旧货，按 3% 减按 2%计税；个人出租住房按3% 减按 1.5%计税，均不适用 1% 减征政策。