前言：
近期接到客户咨询，报销方式发工资是否可以？当然不可以，这是典型的转换工资发放形式的违法行为，企业未履行代扣代缴义务存在罚款风险，员工则存在被追缴个税风险。
工资“筹划”还存在什么误区？
真实案例
01
报销名义发工资
此类企业通常费用率较高，无充足依据说明费用报销与生产经营的必要性及合理性，报销性质与企业经营业务不符，或每月发放至个人的报销金额固定不变。
02
私账发工资
该做法主要涉及两种情形：
1??拆分高管部分工资通过私账发放，仅就公账发放部分申报个税；
2??员工不愿缴纳社保，私账发工资以保证账面申报工资与社保参保人数匹配。
税局有权核查企业法定代表人及核心人员银行账户，频繁向特定个人支出固定金额，易被视为明显异常。此外，员工可凭打卡记录、工作沟通等证明实质用工关系，私账发工资无法免除社保补缴责任。
03
低薪人员代领工资
常见于拆分高薪人员工资，由高管亲属或本单位低收入员工代为领取和转付，该操作极易被内部举报。
个税申报典型的异常特征
除以上情形，个税申报典型的异常特征还包括：
1
企业所得税与个税申报数据不匹配
当前预缴企业所得税需填报实发工资总额，系统可比对员工个税申报数据，如存在大额差异，将触发预警。
2
大部分员工长期未达个税起征点
多数员工月薪持续为5000元及以下，高管薪酬水平与基层员工相近，且无法提供合理的薪酬制度。
3
营收规模与人力成本显著差异
工资支出明显无法支持经营规模、开票金额，且人均工资偏低、低于市场行情，不符合正常经营逻辑。
理道税务合规管家建议
工资薪金所得适用3%-45%综合所得超额累进税率，高收入人群常感到税负压力较大。但通过违规钻空子的方式“节税”，无异于饮鸩止渴。
事实上，年薪20万以下，充分享受专项附加扣除、全年一次性奖金单独计税等优惠后，整体税负通常可维持较低水平。
