问题一：我们企业在25年12月1日预收了客户一年的房租费，但是租赁期从26年开始。请问我这个租赁费的增值税纳税义务时间是25年还是26年？

1、政策适用时间点

• 2025 年（含）之前：执行 财税〔2016〕36 号
• 2026 年 1 月 1 日起：执行 财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号

这项业务收款时间在 2025-12-01，属于 “2025 年及以前”，必须按旧规则（36 号文）处理，不适用 2026 年新规。

2、旧规则（财税〔2016〕36 号）原文

第四十五条第（二）项：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

• 不管租赁期什么时候开始，只要是租赁预收款， 收钱当天就产生增值税纳税义务
  。
• 因此：2025-12-01 收钱 ，增值税纳税义务发生时间是 2025 年 12 月

问题二：我们企业在26年12月1日预收了客户一年的房租费，但是租赁期从27年开始。请问我这个租赁费的增值税纳税义务时间是26年还是27年？

解析：2026 年 12 月 1 日预收、2027 年才开始租赁的房租，增值税纳税义务发生时间是 2027 年（起租日），不是 2026 年。

1、政策依据（2026 年新规）

《财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号》第四条第（二）项（2026 年 1 月 1 日起执行）：

纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按孰先原则确定纳税义务发生时间；并就全部价款申报缴纳增值税。

以上业务属于：先收钱、后提供租赁服务，完全适用这条新规。

按新规：纳税义务发生时间＝首次提供服务日与合同起租日孰早，即 2027 年。

2、关键点：

• 不再按旧政策（财税〔2016〕36 号）“收到预收款当天” 确认增值税；
• 2026 年 1 月 1 日起，租赁预收款和物业费、培训费等一样，统一按 “服务开始日” 确认增值税。
•  

总结：

• 旧政策（2025 年及以前）：收钱即交税（2026 年 12 月）；
• 新政策（2026 年起：服务开始才交税（2027 年）