增值税及附加税费申报表试点改革系列01

7月1日起，小规模和一般纳税人申报表试点合二为一了！

文/李冼

编者按： 增值税申报表两表合一了，但别高兴太早——合一不是变简单，是逻辑重构：以前看身份选表，现在看业务填栏。7月首次申报在即，三件事别搞错。

增值税法实施后，总局发布税总办货劳发〔2026〕23号文，部署增值税纳税申报表试点改革。河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先落地：7月起，小规模纳税人和一般纳税人不再各填各的表——两套申报表，合二为一。

这不是简单的"减一张表"。合一的背后，申报逻辑变了。

以前，身份决定表单——一般纳税人填一套，小规模填另一套，泾渭分明。现在，身份不再选表，业务决定栏次。新表体系7大类11张表单，除附列资料（三）附加税费情况表仍区分适用对象外，其余全部统一。

关键在两张表。一是新增的《业务信息表》：采集纳税人登记属性、优惠政策、特殊业务类型等标签，系统据此动态生成适配的申报界面——你有什么业务，就填哪些栏，没涉及的不用管。二是附列资料（一）：以前小规模纳税人只看征收率一行，现在六种计税方法（一般计税、简易计税、免抵退税、免退税、免税、分支机构预缴）全铺在你面前——虽然系统会折叠，但你要知道它们在哪儿。附列资料（二）也增设了免税黄金普票抵扣、长期资产进项转出、即征即退进项单独核算等栏次。

合一不等于变简单。小规模纳税人打开新表，看到的栏次可能比旧表多——但多数与你无关，系统会按业务信息表自动折叠。真正要警惕的是：栏次多了，填错位的概率也大了。

7月是首个申报期，按顺序做三件事：先填业务信息表——这张表是新表的"开关"，填错了后面全跟着偏；再结转上期期末余额至新表对应栏次，别漏别错位；最后核对线上交易销售额是否单独填报，电商企业尤其注意。

试点按"双轨验证、单轨运行、全面推广"推进，五省市先跑，后面全国跟上。早吃透，早主动。