资产处置损益在贷方企业所得税汇算清缴怎样填列？

解答：

一、会计处理与税会差异分析

资产处置损益在贷方，意味着处置收入大于资产的账面成本，属于净利得。

资产处置损益，根据资产分类的不同，会计处理也是不同的：（1）固定资产、无形资产等处置时，产生的损益，执行《企业会计准则》的计入“资产处置损益”科目，执行《小企业会计准则》且是净利得（贷方）的计入“营业外收入”科目。无论怎么会计核算，都会影响利润总额，需在企业所得税申报表主表中体现。（2）处置长期股权投资等，产生的损益计入“投资收益”科目。

若资产计税基础与会计账面价值存在差异（如折旧方法、残值、资产减资准备等不同），可能导致税会差异，需进行纳税调整。

二、判断资产类型及对应申报表

资产处置损益需根据资产类型选择填报表格：

1、处置固定资产、无形资产等

处置固定资产、无形资产等，会计核算的损益在贷方，表示是净利得，如果没有税会差异，税务处理也是净利得的，就不需要做纳税调整，直接在《一般企业收入明细表》（A101010）“营业外收入——非流动资产处置利得”栏，和《 企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）“资产处置收益”或“营业外收入”填报；如果虽然会计核算是净利得，但是按照税法规定计算是损失的，则需要填报《纳税调整项目明细表》（A105000）和《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。

若涉及折旧或摊销差异，还需填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

2、处置长期股权投资、金融工具

处置收益填入《投资收益纳税调整明细表》（A105030），损失填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）；然后，在《 企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）的“投资收益”填报。